差额征税如何报税
"应税服务扣除项目",是指按照国家现行税金及附加政策规定差额征收营业税的纳税人,营业税改征增值税后,允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目.
同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策,即:
(一)纳税人提供的服务属于营业税改征增值税的应税服务范围;
(二)提供的应税服务符合现行国家有关营业税差额征税的政策规定 .
2、 "应税服务扣除项目"通过《增值税纳税申报表附列资料(三)》填列.无差额征收项目的纳税人附表三不填.
依据总局2012年第43号公告第二条第(二)款第6点规定,在网上申报中增加了《增值税纳税申报表附列资料(六)》,用于填写"应税服务扣除项目清单",即为附表三的清单.同样,无差额征收项目的纳税人附表六不填.
3、根据目前的法规来看,"营改增"后,存在差额征税的具体项目大致包括以下五大类:有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务、广告业和代理业等.
差额征税的计算方法
应纳增值税额=计税销售额×应税服务适用的增值税税率或征收率
计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率).
差额增税如何开票
即纳税人自行开具增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能开票.
录入含税销售额(全部价款和价外费用)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印"差额征税"字样,发票开具不应与其他应税行为混开.
